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                  減稅降費政策操作指南:適用3%征收率的減按1%征收增值稅政策操作指南

                  一、適用對象
                    
                    小規模納稅人
                    
                  二、政策內容
                    
                    自2020年3月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。其中,自2020年3月1日至2021年3月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。
                    
                  三、操作流程
                    
                    1.享受方式
                    
                    納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表即可享受優惠。
                    
                    2.辦理渠道
                    
                    可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
                    
                    3.申報要求
                    
                    小規模納稅人應申報享受上述優惠政策,其中,減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
                    
                    銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
                    
                    4.發票管理
                    
                   。1)小規模納稅人出于自身原因可以放棄享受減稅政策,向購買方開具3%征收率增值稅專用發票,按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
                    
                   。2)小規模納稅人發生多項適用3%征收率的應稅行為,其中部分開具了3%征收率增值稅專用發票,需要按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅;其他沒有開具3%征收率增值稅專用發票的部分,仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。
                    
                   。3)已經按照3%征收率開具了增值稅專用發票的應稅收入,若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策,需要按規定將增值稅專用發票作廢或者開具紅字專用發票。
                    
                    開具紅字發票流程:開具紙質增值稅專用發票的,根據不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,銷售方憑稅務機關系統自動校驗通過的信息表,在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具紅字專用發票。若開具的是增值稅電子專用發票,除無需追回已經開具的藍字電子專票外,其他流程與紙質發票流程基本一致。
                    
                    5.相關規定
                    
                    2021年1月1日至《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)發布前,已征的按照2021年第7號公告規定應予減免的稅費,可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。
                    
                  四、相關文件
                    
                    1.《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號);
                    
                    2.《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號);
                    
                    3.《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》(2021年第4號);
                    
                    4.《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2020第22號);
                    
                    5.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號);
                    
                    6.《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(2016年第47號)。
                    
                  五、有關問題
                    
                  1.我是天津一家小型商貿公司,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2021年一季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元,請問我公司應該如何計算繳納增值稅?
                    答:根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續享受小規模納稅人復工復業增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元,已經超過季度銷售額免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策,但可以繼續減按1%征收率計算繳納增值稅。因此,你公司1季度應當繳納的增值稅為:200萬元×1%=2萬元。

                  2.我是一家小型公司,屬于按月申報的增值稅小規模納稅人。我公司2021年4月份銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元,請問我公司是否可以繼續減按1%征收率計算繳納增值稅?
                    答:可以。根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷售額50萬元,超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以繼續減按1%征收率計算繳納增值稅。據此,需要繳納的增值稅為:50萬元×1%=0.5萬元。

                  3.我是湖北省一家小型公司,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務取得不含增值稅銷售額60萬元,請問我公司是否可以享受免征增值稅政策?
                    答:可以。根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。你公司屬于湖北省內小規模納稅人,在2021年3月31日前,可以繼續享受湖北省內增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策;2021年4月1日至2021年12月31日,適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。
                    
                  4.我是湖北省的一家超市,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。二季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元。請問我超市二季度是否可以享受免稅政策?
                    答:不可以。根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。因此,自4月1日開始,你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規模納稅人復工復業免征增值稅政策。同時,你超市取得不含稅銷售額100萬元,已經超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策。但是,你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

                  5.我是湖北省一家咨詢公司,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我們不知道支持小規模納稅人復工復業增值稅政策會延續,今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發票,F在延續政策出臺了,我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策?
                    答:根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
                    
                    根據上述規定,你公司1季度適用3%征收率的應稅銷售收入,可以享受免征增值稅政策,并開具增值稅普通發票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發票,則需要按照發票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發票的部分,仍可以享受免稅政策。對已經開具了增值稅專用發票的部分,若要享受免稅政策,需要將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票。
                    
                    開具紅字發票流程:若你公司開具的是紙質增值稅專用發票,根據不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,銷售方憑稅務機關系統自動校驗通過的《信息表》,在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具紅字專用發票。若你公司開具的是增值稅電子專用發票,除無需追回已經開具的藍字電子專票外,其他流程與紙質發票流程基本一致。具體可參考《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(2016年第47號)和《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2020第22號)。

                  (來源:稅務總局)

                    為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,支持制造業中小微企業發展,促進工業經濟平穩運行,現就制造業中小微企業(含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶,下同)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項公告如下
                  以下這些常見的稅收政策也將在2021年12月31日到期。還沒享受的,抓緊時間啦!1、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
                  大家好!我是國家稅務總局貨物勞務稅司副司長吳曉強。為進一步支持經濟社會發展,今年3月5日,李克強總理在《政府工作報告》中提出,“將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元”。3月31日,國務院
                  根據上海國家會計學院2021年度工作安排,“稅務管理師CTM(初級)專業能力水平全國統一考試”首次考試擬于2021年11月28日舉行,現正式啟動本次考試報名工作,具體安排見附件
                  疫情忽至,為了確保納稅人、繳費人稅費辦理秩序有序穩定,稅局通知,8月征期延長至8月25日!主要通知內容如下:一、全省2021年8月份納稅申報期限延長至8月25日。二、在全省辦稅服務場所(含自助辦稅設備)辦理實名
                  一、適用對象    小規模納稅人  二、政策內容    自2020年3月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按
                  為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入推進稅務領域“放管服”改革,優化營商環境,切實減輕納稅人、繳費人申報負擔,根據《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨…
                  2021年7月10日,上海國家會計學院稅務管理師CTM(初級)專業能力水平全國統一考試順利舉行。這是2021年的首次考試,受疫情影響,本次考試統一采取線上考試形式。本次考試精心組織,考前進行了2次試考,幫助考生調試
                  發票開具時,備注欄需要按照規定填寫,符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票,將不能作為有效稅收憑證。那么,究竟要如何規范填寫發票備注欄呢?一起來學習一下吧!納稅人自行開票的情況一、貨物運輸服務增…
                  個稅年度匯算將于6月30號截止,有件緊急事要提醒大家:6月30日之前屬于應當補稅,但不辦理匯算清繳的,將會被罰,還有可能影響信用!1財務請轉給全體員工!6月30日前必須完成否則將被罰款,影響個人信用!近期,好

                  稅務管理師項目背景:
                  行業痛點

                    企業辦稅工作越來越重要也越來越專業,對納稅人辦稅能力提出了新的要求和考驗。然而綜合素質高、工作能力強的人才極度缺乏。

                  稅務管理師
                  人才需求缺口大

                    現在提供涉稅服務的人員約為200萬,但是具有職業資格和職稱的專業人員約為10萬人,占比不到10%;ヂ摼W等新技術壓縮代理記賬、申報等低端業務的發展空間,但是咨詢、顧問、策劃、國際稅收等高端業務需求大增。目前在稅務師事務所執業的稅務師不足5萬人,因此,涉稅服務需要人才。
                  ——國家稅務總局征管和科技發展司原司長 李林軍

                  稅務管理師職業前景
                  人才缺口達200萬
                  前景光明

                    “人才形成缺口,往往是供需失衡!彪S著國家財稅改革加速推進,稅務機構改革、個人所得稅等改革釋放了巨量涉稅人才需求,同時,對專業稅務服務人才隊伍素質也提出了更高要求。從中美兩國數據對比可以看出,美國人口約3.2億,從事會計師、律師、報稅師等涉稅專業服務人才有120余萬。而在中國,即便把注冊會計師和律師都算上,也未超過100萬人。保守估計,隨著我國財稅體制改革、稅種改革、稅收機構改革逐步深入,中國稅務專業人才的需求量大約為300萬,目前仍面臨200萬人的巨大缺口,稅務管理職業前景前所未有的光明。

                  稅務管理師薪資水平

                    稅務管理人員除了受工作年限和城市經濟水平影響外,還受企業實際規模、經營情況和具體崗位影響,經營情況好的大型企業,其財務總監要求之一就是懂稅、精稅,其薪資普遍在3W以上,年薪百萬的人也不在少數。很多應屆生考取相關證書后,也能為自己加分不少,不僅能拿到企事業單位相關崗位錄取、評優的優先權,同時薪資起步點普遍較高,大部分在月薪在1-10萬元之間,在一線城市月薪可達10萬元。

                  全面提升辦稅能力、稅務風險規避能力和稅務運籌決策能力

                  考1本專業證書(稅務管理師 = 稅務師 + 會計師 + 律師)

                  稅務管理師證書發布會

                  稅務管理師課程設置

                  實用知識系統學習
                  實用的稅務、會計、法律知識體系,滿足企業崗位多種所需

                  最新政策權威解讀
                  權威專家解讀最新稅改政策,納稅、節稅 有 章 可 循

                  納稅實務快速上手
                  零基礎、短時間也能掌握各類納稅實務,走通企業辦稅流程

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                  直面納稅痛點,梳理稅務稽查關鍵點,輕松應對 稅務風險

                  稅務籌劃助力發展
                  結合真實案例,為企業稅務籌劃出謀獻策,助力 企業發展

                  稅務管理師課程特色

                  稅務管理師報考信息

                  • 考試時間一年兩次:上半年7月10日,下半年11月28日
                  • 考試科目考試科目一門(稅務管理能力綜合測試)

                  稅務管理師報考條件

                  注:滿足以下任意一項條件即可報名

                  • 1. ?埔陨显盒T谛I驊獙蒙,不限專業。
                  • 2. ?埔陨蠈W歷,企事業單位有意向財稅崗位發展的員工。
                  • 3. 中專以上學歷,企事業單位出納、會計、財務等相關崗位 1 年以上(含 1 年)工作經驗員工。

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